On 24 January 2014, the Ministry of Finance issued Official
Letter No. 1339/BTC-CĐKT (“OL 1339”) to
investment licensing authorities, tax
authorities and statistics authorities
on receiving audited financial report of enterprises and organizations in line
with regulations on accounting and auditing. Some notable points in the OL 1339
as follows:
Objects require
audited Financial report
According to Decree No.17/2012/ND-CP dated 13 March 2012 of
the Government detailing and guiding implementation of the Law on independent
audit, the objects of which financial statements require to be audited shall include:
- Foreign investment enterprises;
- Credit institutions established and operating under the Law on Credit Institutions, including branches of foreign banks in Vietnam;
- Financial institutions, insurance firms, reinsurance firms, insurance brokerage firms, branches of foreign non-life insurance firms;
- Public companies, issuers and securities trading organizations;
- Others enterprises, organizations of which financial statements required to be audited in line with related regulations and other entities required to be audited by auditing firms or branches of foreign auditing firms in Vietnam.
Administrative
sanction
Administrative sanction is imposed according to point h,
clause 2, Article 10, Decree No. 105/2013/NĐ-CP dated 16 September 2013 of the
Government as follows: “A fine between VND20,000,000
and VND30,000,000 for the act of
submitting financial statements to competent state agencies without enclosed
audit reports for cases where audit is required as regulations.”
General guidance
The Ministry of Finance instructs the relevant State
authorities to refuse receiving un-audited financial statements
for cases where
audit is required.
Also the MOF
requests the enterprises,
organizations to perform audit for their financial statements and to notify the
competent State agencies, Ministry of Finance (Department of Accounting and
Auditing Regulations) to perform the function of state management on
accounting, independent auditing and to impose sanction accordingly.
Download the Official Letter No. 1339/BTC-CĐKT
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
BỘ TÀI CHÍNH
------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 1339/BTC-CĐKT
V/v Các doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán |
Hà Nội, ngày 24
tháng 01 năm 2014
|
Kính gửi:
|
- Bộ Kế hoạch và Đầu tư,
- Sở Kế hoạch đầu tư các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; - Sở Tài chính các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; - Tổng Cục Thuế, Cục Thuế các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; - Tổng cục Thống kê, Cục Thống kê các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; |
Ngày 29/3/2011, Luật Kiểm toán độc lập số
67/2011/QH12 đã được thông qua tại kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XII có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 1/1/2012.
Tại khoản 3 Điều 9 Luật Kiểm toán độc lập quy định:
"Doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán khi nộp báo cáo tài chính
cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền và khi công khai báo cáo tài chính phải có
báo cáo kiểm toán đính kèm; trường hợp cơ quan nhà nước khi nhận báo cáo tài
chính của doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán mà không có báo cáo kiểm
toán đính kèm thì có trách nhiệm thông báo với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để
xử lý theo quy định của pháp luật".
Điều 34 Luật Kế toán cũng quy định: "1. Báo
cáo tài chính năm của đơn vị kế toán mà pháp luật quy định phải kiểm toán thì
phải được kiểm toán trước khi nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền và trước
khi công khai.
2. Đơn vị kế toán khi được kiểm toán phải tuân
thủ đầy đủ các quy định của pháp luật về kiểm toáwn.
3. Báo cáo tài chính đã được kiểm toán khi nộp
cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định tại Điều 34 của Luật này phải có
báo cáo kiểm toán đính kèm".
Mặt khác, theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản
3 Điều 15 Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kiểm toán độc lập, những đối tượng
sau bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm gồm: Doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài; Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ
chức tín dụng, bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam; Tổ chức
tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi
giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; Công ty
đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán; Các doanh nghiệp,
tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định của pháp luật có liên quan
và các doanh nghiệp, tổ chức phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh
nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán.
Điểm h khoản 2 Điều 10 Nghị định số 105/2013/NĐ-CP
ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực
kế toán, kiểm toán độc lập quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo
tài chính, báo cáo quyết toán và công khai báo cáo tài chính: "Phạt tiền
từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi nộp báo cáo tài chính
cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền không đính kèm báo cáo kiểm toán đối với các
trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán".
Bộ Tài chính đề nghị các cơ quan, đơn vị không chấp
nhận báo cáo tài chính mà không có báo cáo kiểm toán đính kèm của các đối tượng
bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật kế toán,
kiểm toán, đồng thời yêu cầu các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện kiểm toán báo
cáo tài chính và thông báo ngay cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Bộ Tài
chính (Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán) để thực hiện chức năng quản lý nhà nước
về hoạt động kế toán, kiểm toán độc lập và xử lý vi phạm theo quy định của pháp
luật.
Bộ Tài chính rất mong nhận được sự phối hợp của các
cơ quan, đơn vị.
Nơi nhận:
- Như trên; - Lãnh đạo Bộ (Để báo cáo); - Vụ pháp chế; - Lưu VT, Vụ CĐKT. |
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG Nguyễn Công Nghiệp |